Vegard Skråning
Mange aksjonærer ønsker naturlig nok å ta ut midler fra selskapet når likviditeten tillater det. Men her ligger også en av de vanligste fallgruvene: formalia rundt utbytte. Særlig ved ekstraordinært utbytte ser vi at feil kan få store skattemessige konsekvenser.
Utbytte kan deles inn i tre hovedkategorier: ordinært utbytte, tilleggsutbytte og ekstraordinært utbytte. Felles for alle er at de krever gyldig GF vedtak og at selskapet må ha forsvarlig egenkapital og likviditet. Forskjellen oppstår når man ønsker å dele ut midler som ikke fremgår av siste vedtatte årsregnskap. Da er man i ekstraordinært utbytte-land.
For å kunne dele ut ekstraordinært utbytte må det utarbeides en mellombalanse, og har selskapet revisor, må denne revideres og registreres i Regnskapsregisteret før utbetaling kan skje. Nettopp her ser vi at mange trår feil – utbetalingen skjer før formalia er på plass.
Konsekvensene kan være langt mer alvorlige enn mange tror. Både ved materielle og prosessuelle mangler, kan utdelingen klassifiseres som ulovlig utbytte. For selskapsaksjonærer kan dette føre til at vedtatt utbytte faller utenfor fritaksmetoden, og selskapet risikerer å måtte betale 22 % skatt på hele beløpet. Dette er vesentlig mer alvorlig enn et aksjonærlån til personlig aksjonær, som senere kan motregnes mot korrekt vedtatt utbytte.
“
Ekstraordinært utbytte kan fort bli en labyrint av formalia, og én feil kan koste deg 22 % skatt på hele beløpet. Med riktig rådgivning finner du riktig vei gjennom.
Heldigvis finnes det en reparasjonsmulighet. Skattemyndighetene tillater at utbyttebeslutningen omgjøres med skattemessig effekt dersom omgjøring ved generalforsamlingsvedtak og tilbakebetaling skjer snarest etter at feilen oppdages, samt at den skattepliktige var i god tro og rettingen ikke er foranlediget av skattemyndighetenes kontrolltiltak. Tidsfaktoren er kritisk, der det er viktig å synliggjøre snarlig handlingsvilje og evne i en situasjon der det oppdages et ulovlig utbytte til selskapsaksjonær.
Mitt klare råd er derfor: Skal du ta ut ekstraordinært utbytte, involver regnskapsfører og eventuelt revisor tidlig. Formalia er ikke byråkrati for byråkratiets skyld, men nøkkelen til å unngå dyre feil.
Til slutt er det verdt å understreke at ekstraordinært utbytte langt fra er det eneste området hvor formalia er avgjørende. Det samme gjelder ved endringer i aksjekapital, antall aksjer eller overkurs, hvor feil registrering eller mangelfulle vedtak kan skape både selskapsrettslige og skattemessige problemer. Det gjelder også ved gjennomføring av aksjonærlån, som etter regelendringene i 2015 i praksis behandles som utbytte for personlige aksjonærer. Fellesnevneren er enkel: Når penger og eierstruktur er i bevegelse, må dokumentasjon, vedtak og registreringer være i orden. Det er ofte billigere å bruke litt tid på korrekt prosess i forkant – enn å bruke mye tid og penger på å rydde opp i etterkant.
Snakk utbytte med oss
Vi kombinerer juridisk og regnskapsfaglig kompetanse for å sikre at utbyttebeslutninger gjennomføres riktig – både selskapsrettslig og skattemessig. Enten det gjelder ordinært, tilleggs- eller ekstraordinært utbytte, vurdering av handlingsrom, krav til mellombalanse eller reparasjon av feil, står vårt tverrfaglige team klart til å hjelpe deg trygt gjennom prosessen.
